1、投资阶段的税务筹划

    通常而言，企业的投资项目可以划分为对外投资和对内投资。所谓的对外投资，是指企业联营或者设立子公司等。所谓的对内投资，是指企业对固定资产、无形资产的投资，是用于企业科研、新产品的开发和技术的创新等。       

    对于投资阶段的税务筹划，国家已经出台了相关政策，明确了企业在进行新技术开发、新产品开发以及新工艺开发的过程中，如果还没有成形无形资产，就需要计人到当期损益的费用中;对于应纳税额度的计算，需要按照规定据实扣除，可以按照研究开发费用的75%加计进行扣除，只要企业满足相关政策规定，可以自主进行研究开发工作，才有可能享受税务优惠。例如，企业为了扩大市场份额，在某个地区设立子公司或者销售代表处，用于扩展市场，以提高竞争力。但通过对该公司伺候的损益情况进行预测发现，该公司的子公司或销售代表处很有可能存在亏损，企业对此做出了分析，对于新设立的销售代表处的亏损情况有所了解，即在第一年的亏损额为3000000元的情况下，总部会有5000000元盈利，那么，采用设立子公司或者销售处的方法，可以对比得出企业所需缴纳的所得税额。

    其一，采用设立子公司的方式成立销售代表处，适用的企业所得税税率是25%，若分支机构出现亏损，则不需要缴纳所得税，而是到下一年度可以进行税前弥补，以此得出总部的所得税税额为:5000000x25%=1250000(元)。

    其二，用分公司的形式设置销售代表处，适用的企业所得税税率是25%，以此得出总部的所得税税额为:(5000000一3000000)x25%=500000(元)。

    由此可见，采用设立分公司的方式建立销售代表处，能够在一定程度上降低企业的缴纳税额。因此，以分公司的形式建立销售代表处，能够大大降低税负，减少公司的支出。

2、企业经营阶段的税务筹划

    企业可对经营阶段的多个环节进行税务筹划，诸如采购环节、生产环节以及销售环节，都可以通过税务筹划来降低税负。例如，企业在选择供应商时，需要明确从不同规模的纳税人处购买的货物及应税服务，其增值税税率是不同的，而且企业所承担的相应税负也不同。企业从一般纳税人供应商处购进货物或劳务时，能够取得增值税专用发票，并能够按照规定凭票抵扣进项税。小规模纳税人需由税务局代开发票，企业作为购货方，需要按照3%的征收率进行进项税额抵扣。由于小规模纳税人供应商在增值税发票上处于劣势地位，因此，一般会通过降低供货价格的方式来提高自身供货竞争力。此时，企业可对采购税负进行深人筹划，综合考察进销差价及由此产生的流转税、企业所得税等成本，比较两类供应商在供货价格及税费成本中的平衡点，从而结合实际报价情况选择供应商。

    又如，随着我国个人所得税法的不断完善，每年的3-6月需要对上年度个税所得税进行汇算清缴，这在一定程度上提高了企业职工对自身个税缴纳支出的重视程度。目前，我国个人所得税使用的是超额累进税率制度、个人所得税专项附加扣除以及企业中普遍存在的全年一次性奖金等，这在一定程度上能够加深普通员工对自身个税税负的认识，为企业进行税务筹划创造了空间，为此，企业可以将个税的筹划作为重点，在使员工获得额外收益的同时，还能引导公司全体员工形成重视税务工作的思想理念。

3、企业股利分配阶段的纳税筹划

    通常而言，投资人进行股权投资是为了能够获得更多的回报。根据我国相关税收法规，如果投资者是自然人，股息是需要纳税的，主要的依据是利息、股息以及所获得的红利，如果是法人投资，所获得的股息都属于权益性的收益，如符合税法的相关规定，可以享受免税的待遇。要想提高投资者的税后收益，被投资企业在分配股利的时候，需要进行筹划税务，以降低股东的纳税额度。例如，投资企业获得股息之后，若可以享受免税待遇，那么，投资企业就可以采用转让股权的方式来提高收益。因此，投资企业在分配股权并进行股息分红时不需要缴纳所得税。如果被投资企业不分配股利，就可以通过转让股权方式获得投资收益。