由于财务会计与税务会计在权责发生制原则和谨慎性原则具体应用上的不同，造成损益确定方面的区别，导致税前会计利润与应税所得之间产生差异，这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。           

    (一)永久性差异

    永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异不影响其他会计报告期，也不会在其他期间得到弥补。永久性差异是对某些损益的确认，因财务和会计制度与税法规定不一致，经济政策、社会政策或者由于政府修改部分税法条款，提高特定经济部门的税务负担而引起的，永久性差异一般情况下，有以下几种类型:

    1.财务会计核算时作为收入计入税前会计利润，在计算纳税所得时不作为收入处理。如，企业购买债券等取得的利息收入，从会计核算上讲，无论是何种债券的利息收入均属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容:而税收上为鼓励企业购买国债，规定企业购买国债取得的利息收入可以从纳税所得额中扣除。又如会计收益中包括长、短期对外投资分回的税后利润确认为投资收益，而税务会计中对长、短期投资分红已“先税后分”的，不计入应税收益。

    2.财务会计核算时不作为收入处理，不计入当期损益，而在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。

    3.财务会计核算作为费用或支出在计算税前会计利润时予以扣除，而在计算纳税所得时则不允许扣除。

    4.财务会计核算不作为费用或支出，在计算税前会计利润时不予扣除，而税法规定在计算纳税所得时允许扣除。主要有:应收票据计提的坏账准备，新企业会计制度明确规定应收票据不得计提坏账准备，如有确凿证据表明企业所持的未到期应收票据不能收回或收回的可能性不大时，应将其余额转入应收账款后才能计提坏账准备。而《企业所得税税前扣除办法》明确规定，年末可以计提坏账准备金的应收账款包括应收票据的金额，企业在年末申报时可按应收票据的5%。计提坏账准备金，调减应税所得额。企业税前实现的利润，按税法规定可以弥补以前五年内的经营亏损，调减纳税所得额。

    (二)时间性差异

    时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同，而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型:

    1.企业获得的某项收益，按财务会计核算在以后会计期间确认为会计收益，而税法规定确认为当期应税所得。主要有纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，计算纳税所得时以收到预收款即确认为应税收入，而会计核算则作为预收账款处理。企业采取托收承付方式销售商品，货已发出，企业已办妥托收手续。此时得知购货方受到突来的洪水冲击，损失严重，资金周转困难，经与购货方交涉，确定此项收入目前收回的可能性不大，在这种情况下，财务会计核算不能确认为当期收入，而作为发出商品。但税法规定收入的确认时间为办妥托收手续的当天，从而产生时间性差异。提前收取的租金、利息、使用费等，税法规定在收到时就应计税，而财务会计要求在以后实际提供服务时才确认为收入。“出售回租”取得收益，税法规定在出售时就应纳税，但财务会计要求在租赁合同期内确定为收入。短期投资持有期间的收益差异，新企业会计制度要求企业在短期投资持有期收到的股利、利息等收益时不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。而现行税法要求企业将当期收到的股息收入作为当期收入，交纳企业所得税。

    2.企业获得的某项收益，按照财务会计应当确认为当期收益，但按照税法规定，需待以后期间确认为应税所得额。如对长期投资采用权益法核算的企业，财务会计核算应在期末按照被投资企业的净利润以及投资比例确认投资收益:但按照税法规定，如果投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率，投资企业从被投资企业分得的利润要补交所得税，这部分投资收益补交的所得税，需待被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时，才计入应税所得，从而产生应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异，是指未来应增加应税所得的时间差异。

    3.企业发生的某项费用或损失，按会计核算应在以后期间确认为费用或损失，而税法规定可以从当期应税所得中扣减。如固定资产折旧，按照税法规定可以采用加速折旧方法:出于财务会计目的采用直线法，在固定资产使用初期，从应税所得中扣减的折旧金额会大于当期损益的折旧金额，从而产生应纳税时间性差异。

    4.企业发生的某项费用或损失，会计核算确认为当期扣除的费用和损失，但按照税法规定待以后期间从应税所得中扣减。

    时间性差异与永久性差异最大的不同点，永久性差异造成的不一致永远不能转回，是永久性的:而时间性差异造成的不一致是暂时性的。当期形成的差异在以后的会计期间可以转回。

    尽管税务会计与财务会计在损益确认方面存在上述各方面的差异，但由于任何税务会计的处理结果均对企业的财务状况产生影响，因而税务会计的种种处理均应与企业的财务会计相协调，兼顾税法与会计准则，使税务会计的处理既遵循了税法，保证了国家税款的完整和及时，又能符合会计准则对会计处理的要求。