(一)税务筹划的含义与特征

    税务筹划是指纳税人为达到减轻税负和实现经济收益最大化的目的，在税收法律政策允许的范围内，通过对经营活动的优化安排，既合理又合法地减税、节税，以达到税负最小化的财务策划。      

    成功的企业也是理性的纳税人，不仅能凭借智慧赚取利润，也懂得凭借智慧合理避税[3J。企业在不违法的情况下，从筹资活动、投资活动、运营活动以及收益分配活动等方面进行税务筹划，有利于最大限度的实现企业价值的最大化。

    税务筹划与偷漏税有着本质的区别，具有以下特征:一是合法性。税务筹划是国家法律许可范围内的、遵循税务政策的相关规定而进行的财务行为。二是预先性。税务筹划是在经济事项确立之前进行的。三是系统性。税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权衡和比较。四是成本性。税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。

    (二)影响企业税务筹划的因素

    1.税制因素。税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。税收规定的漏洞和空白、国家为引导经济的良性运行而故意设置的税收差异，都将影响企业税赋支出。

    2执法因素。由于税务人员素质参差，在对政策的理解、贯彻的方式、执法的公平公正程度等方面都会影响企业的纳税。

    3企业筹划目标因素。税务筹划是纳税人根据企业的经营发展预期作出的事前税收安排。不同的企业，税务筹划目标有所差异。企业税务筹划目标是判断税务筹划成功与否的一个重要指标。

    (三)中小企业税务筹划的必要性

    税务筹划是一种高层次的理财活动，贯穿于企业财务管理的各个环节。随着市场经济的进一步深化和发展，我国中小企业得到长足的发展，已成为地方财政收入的稳定来源，也为社会提供了大量的就业岗位，直接减少了国家在社会保障方面的财政开支。在为社会做出贡献的同时，中小企业若能利用筹资方案、投资方案、生产运营决策方案和收益分配方案的合理选择开展纳税筹划工作，不仅能使中小企业合理合法减轻税负、增加税后收益，也有利于提高社会资源的利用效率。因此，中小企业进行税收筹划是一件于国于企业均有益处的经济行为。