会计准则和会计制度与税法之间的差异如果按照上述情祝发展下，所造成的会计理论和实务的困惑，仅靠目前这种传统意义上的以账外制表和分析统计为主要操作和实现手段的“纳税调整法”是难以应对和解决实际工作中存在的问题的。因此，企业实行按会计准则和会计制度进行财务会计核算，依据税法由企业自行制定核算规则进行税务会计核算的双轨分账核算制，即税务会计与财务会计相分离，方能适应会计制度与税法之间日益突出的差异和矛盾。           

    (一)税务会计与财务会计分离的内在动因

    政府和出资人取得收益的行为差异决定了两种制度分离的必要性，是两种制度分离的内在动因。

    随着改革开放的进一步深化，出资人愈益表现为多元化，非政府出资者的比重愈益提高，这时政府税收与出资人(非政府出资者)投资收益的对立就愈益明显。政府多得，出资者就必然少得。不仅如此，政府征税的无偿性，决定了政府无资本补偿的后顾之忧，也就是无成本补偿之忧。因此，政府在制定税法时对会计要素的确认和计量方法往往趋向于使政府提前取得税收，从而使出资人的资本保全和风险要求得不到充分体现。在此情祝下，政府征税与出资人在资本保全和风险防范取得投资报酬所要求的会计制度的对立必然产生。一方面，政府凭借国家权力要求会计制度的会计要素计量方法能够尽可能快和尽可能多地实现税收;另一方面，非国有出资人基于资本保全和防范风险的需要，要求会计制度的会计要素计量方法尽可能遵循谨慎性原则。这两种要求的对立就从根本上决定了税务会计和财务会计两种制度分离的必要性。

    (二)税务会计和财务会计分离的现实需要

    1.会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实、公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行会计核算。只有税务会计和财务会计分离，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，才能使会计改革进一步深化。

    2.发展我国财务会计理论的需要。长期以来，我国的财务会计一直跟着有关法规走，其中税法规定对其影响尤其明显。只有税务会计和财务会计分离，以会计准则为依据的财务会计理论研究，才能体现出一贯性和相对稳定性。

    3.健全我国税制的需要。我国的税收体制在不断完善，已逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆调节经济运行的双重作用。因此，有必要实行税务会计和财务会计分离，以适应依法、合理、准确的纳税需要。

    此外，实行税务会计和财务会计分离，也是正确处理企业与国家之间分配关系的需要、提高会计信息质量的需要、提高我国财会人员素质的需要和发展会计学科的需要。.