我国是产煤大国，同时也是煤炭消耗大国，煤炭产业在我国经济体系中扮演了重要角色。合法依规纳税是保障煤炭企业健康发展的前提，也是煤炭企业承担社会责任的重要体现。与一般产业不同，煤炭行业税收具有以下三个方面的特点。            

    第一，税费征收项目较多。煤炭行业所涉及的业务环节相对较多，包括煤炭开采、仓储、洗选煤、销售、运输等，在税费征收方面除了常规税种(增值税、企业所得税、房产税、车船使用税、印花税、土地税等)外，还涉及矿产资源补偿费、耕地占用费、资源税、矿业权价款、铁路建设基金等。据不完全统计，煤炭行业税费项目高达30余项。

    第二，进项税可抵扣项目相对较少。进项税抵扣是税务筹划中一项关键内容，但煤炭行业可用于进项税抵扣的项目相对较少，包括材料费、电费等，但这些项目在煤炭企业所有成本占比不到40%;人工费、征地搬迁补偿费、采矿权使用费等所占成本比重较大，但无法享受进项税抵扣，造成当前煤炭企业税负较高。

    第三，行业税负率相对较高。煤炭行业作为传统能源产业，其本身行业税负率较高，相关统计显示，2018-2022年，煤炭行业税负率超过10%，其中流转税负担占比50%以上。而增值税是流转税中占比最大的税种，其次是人工费开支;另外，在我国全面推行供给侧改革、“双碳”政策等背景下，煤炭企业面临的环保压力剧增，用于环境治理的成本急剧增加。